Den grønne trepart kommer til at ændre det danske landskab markant de kommende år. Med aftalen er ambitionen blandt andet at rejse 250.000 hektar ny skov og omlægge store dele af landbrugsarealet til natur-, klima- og miljøformål.
For mange landmænd og lodsejere betyder det samtidig, at skovrejsning og udtagning af jord pludselig er blevet et aktuelt strategisk emne – ikke kun klimamæssigt, men også økonomisk og skattemæssigt.
Netop derfor er en ny afgørelse fra Skatterådet blevet særlig interessant. Afgørelsen giver nemlig vigtig afklaring på, hvordan tilskud til skovrejsning skal behandles skattemæssigt og momsmæssigt.
Den grønne trepart skal ændre arealanvendelsen i Danmark
Aftalen om den grønne trepart blev indgået mellem regeringen og en række organisationer, herunder Landbrug & Fødevarer, Danmarks Naturfredningsforening, Dansk Industri og KL. Formålet er at reducere CO2-udledningen, forbedre vandmiljøet og skabe mere natur i Danmark.
Et af de største initiativer i aftalen er skovrejsning.
Målet er, at der frem mod 2045 skal rejses 250.000 hektar ny skov – heraf 100.000 hektar urørt skov. Der er samtidig afsat milliardbeløb til støtteordninger og kompensationer, som skal gøre det attraktivt for lodsejere frivilligt at omlægge jord fra landbrug til skov.
Skovrejsning skal blandt andet:
- reducere CO2-udledning
- mindske kvælstofudledning til vandmiljøet
- beskytte drikkevand
- styrke biodiversiteten
- understøtte den grønne omstilling
Hvad handlede afgørelsen om?
I den konkrete sag ønskede en lodsejer svar på, hvordan tilskud til skovrejsning skulle behandles skattemæssigt og momsmæssigt.
Tilskuddet bestod blandt andet af:
- tilskud til etablering af skov
- kompensation for værdiforringelse af landbrugsjorden
- kompensation for fremtidig drift
Skatterådet vurderede, at de forskellige dele af tilskuddet ikke skulle behandles ens skattemæssigt.
Tilskud til etablering af skov er skattepligtigt
Den del af tilskuddet, som vedrører etablering af skoven – f.eks. plantning, jordbearbejdning og etableringsarbejde – blev anset som almindelig skattepligtig indkomst.
Det betyder samtidig, at beskatningen sker allerede på tidspunktet, hvor tilsagnet om tilskud gives og ikke først ved udbetalingen.
Det kan få betydning for både likviditet og planlægning af skattebetalinger i forbindelse med større skovprojekter.
Kompensation for jordens værditab behandles anderledes
Skatterådet vurderede samtidig, at den del af tilskuddet, som vedrører værdiforringelsen af jorden, ikke skal beskattes som almindeligt driftstilskud.
I stedet skal denne del behandles efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven, fordi der sker en varig ændring af ejendommens anvendelse og værdi.
Det understreger, at støtteordninger under den grønne trepart kan have relativt komplekse skattemæssige konsekvenser.
Behandling af kompensation for fremtidig skovdrift
En del af tilskuddet i afgørelsen vedrørte den kapitaliserede værdi af fremtidig skovdrift – altså en økonomisk kompensation for den indtjening og drift, der forventes at være knyttet til skoven fremadrettet.
Skatterådet vurderede, at denne del ikke skulle behandles som almindelig driftsindtægt på samme måde som etableringstilskuddet. I stedet blev kompensationen indregnet i den samlede vurdering af ejendommens værdiforringelse og dermed behandlet efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven sammen med kompensationen for jordens værditab.
Det betyder i praksis, at kompensationen for fremtidig drift ikke nødvendigvis beskattes som almindelig personlig indkomst, men i stedet indgår som en del af den skattemæssige avanceopgørelse på ejendommen.
Ingen moms på tilskuddet
Afgørelsen slog også fast, at der ikke skal beregnes moms af selve tilskuddet.
Begrundelsen er, at tilskuddet ikke anses som betaling for en konkret vare eller ydelse.
Stadig mulighed for momsfradrag
Selvom tilskuddet ikke er momspligtigt, kan der fortsat være adgang til momsfradrag på udgifter til:
- etablering
- drift
- vedligeholdelse af skoven
Det skyldes, at skoven forventes anvendt til momspligtige aktiviteter senere f.eks. salg af træ.
Hvad betyder det for lodsejere?
Den grønne trepart vil i de kommende år føre til flere støtteordninger og større fokus på omlægning af landbrugsjord til skov og natur.
Den nye afgørelse viser samtidig, at den skattemæssige behandling af tilskuddene ikke nødvendigvis er enkel.
Det er derfor vigtigt at få vurderet:
- hvordan tilskuddet er sammensat
- hvilke dele der er skattepligtige
- hvordan reglerne om ejendomsavance påvirker beskatningen
- hvilke momsfradrag der kan opnås
Særligt ved større arealomlægninger kan den skattemæssige struktur få væsentlig økonomisk betydning.
Få rådgivning med indsigt i skovbrug og arealomlægning
Skovrejsning, støtteordninger og de nye muligheder under den grønne trepart kan have stor betydning for både økonomi, skat og den langsigtede værdi af din ejendom. Samtidig er reglerne ofte komplekse, og den skattemæssige behandling afhænger af de konkrete forhold.
Hos Revisionshuset Tal & Tanker har vi erfaring med rådgivning af skovejere og lodsejere. Vi kender de særlige forhold, der gør sig gældende i skovbruget, og vi hjælper med at skabe overblik over både skat, moms, tilskudsordninger og de økonomiske konsekvenser af arealomlægning.
Overvejer du skovrejsning, eller har du modtaget tilsagn om tilskud, er du velkommen til at kontakte os for en uforpligtende dialog om dine muligheder. Du kan også læse mere her.
