Flere virksomheder investerer i dag en del af deres overskud i alternative aktiver som luksusbiler, eksklusive ure, vin, diamanter og andre samleobjekter. For nogle er det en hobby, for andre en investering med forventning om værdistigninger.
Men selvom investeringen foretages gennem et momsregistreret selskab, betyder det ikke automatisk, at virksomheden kan få momsfradrag ved købet.
Tværtimod viser nyere praksis fra Skatterådet og Landsskatteretten, at momsfradrag ofte bliver afvist, når investeringen anses som en passiv kapitalanbringelse eller et driftsfremmed aktiv.
Hvornår har en virksomhed ret til momsfradrag?
Som udgangspunkt har virksomheder kun ret til momsfradrag, når indkøbet anvendes til virksomhedens momspligtige aktiviteter.
Hvis en tømrervirksomhed køber værktøj, en konsulentvirksomhed køber computere, eller et revisionsfirma investerer i software, er sammenhængen mellem købet og virksomhedens aktivitet typisk klar.
Men situationen bliver mere kompliceret, når virksomheden investerer i aktiver, som ikke har nogen naturlig tilknytning til den daglige drift.
Skattepraksis viser at Skattestyrelsen har fokus på disse sager, og når der statueres driftfremmede aktiv reguleres købsmomsen som er fradraget ifm. investeringen.
Læs også: “Ændret praksis for moms på bestyrelseshonorarer – mulighed for genoptagelse.”
Hvad er et driftsfremmed aktiv?
Et driftsfremmed aktiv er et aktiv, som ikke anvendes i virksomhedens normale drift, og hermed mangler den erhvervsmæssige begrundelse ift. momsreglerne.
Det kan eksempelvis være:
- Rolex ure
- Investering i vin
- Klassiske biler
- Samlerbiler
- Diamanter
- Andre alternative investeringer
Selvom aktivet købes med henblik på senere videresalg og fortjeneste, er det ikke nødvendigvis nok til at opnå momsfradrag.
Investeringsbiler – Ferrari-sagen
En nyere afgørelse fra Skatterådet illustrerer problemstillingen.
Et momsregistreret ejendomsselskab ønskede at investere i luksusbiler, herunder en fabriksny Ferrari. Formålet var at opbevare bilen i en periode og senere sælge den med fortjeneste, når markedsprisen var optimal.
Selskabet argumenterede for, at der var tale om erhvervsmæssig handel.
Skatterådet nåede imidlertid frem til, at der ikke var tale om egentlig bilhandel, men om en investering. Derfor blev selskabet nægtet momsfradrag ved købet.
Afgørelsen viser, at det ikke er nok blot at have en forventning om gevinst ved et senere salg.
Skattestyrelsen accepterer nu kun momsfradrag ved køb af af hvidpladebiler for bilsælgere og leasingselskaber.
Rolex, vin og andre alternative investeringer
Samme problemstilling opstår ved investering i ure, vin og andre samleobjekter.
Hvis virksomheden blot køber aktivet for at opnå en værdistigning over tid, vil aktiviteten ofte blive betragtet som passiv kapitalanbringelse.
I sådanne tilfælde vurderer skattemyndighederne typisk, at virksomheden ikke driver økonomisk virksomhed i momsmæssig forstand.
Konsekvensen kan være:
- Ingen momsfradrag ved købet
- Risiko for efteropkrævning af tidligere fratrukket moms
- Renter og eventuelle sanktioner ved en senere kontrol
Der findes afgørelser på både vin- og bilområdet, som er faldet forskelligt ud, hvilket understreger, at vurderingen altid sker konkret.
Man skal også være opmærksom på, at nogle alternative investeringer kan have privat karakter, som kan medføre en beskatning af evt. hovedaktionær.
Hvad sker der, hvis der ikke er momsfradrag?
Hvis virksomheden ikke har haft ret til momsfradrag ved anskaffelsen, skal der som udgangspunkt heller ikke beregnes moms ved et senere salg af aktivet.
Det ændrer dog ikke ved, at mange virksomheder foretrækker momsfradrag ved anskaffelsen, særligt når der er tale om større investeringer, som følge af den likviditetsmæssige fordel der medfølger.
Kunst følger sine egne momsregler
Kunst er et område, der adskiller sig fra mange andre alternative investeringer. Her gælder særlige momsregler afhængigt af blandt andet:
- Om værket købes direkte fra kunstneren
- Om der handles gennem galleri eller kunsthandler
- Om der anvendes brugtmomsordning
- Om kunstværket købes som investering eller som led i virksomhedens drift
Derfor kan momsbehandlingen af kunst ikke uden videre sammenlignes med investeringer i vin, ure eller biler.
Virksomheder, der investerer i kunst, bør derfor altid foretage en særskilt vurdering af momsforholdene.
Skattemæssige forhold ved køb af kunst
Der kan, under nærmere angivne betingelser, afskrives på udgifter afholdt til kunstnerisk udsmykning af erhvervsmæssige bygninger.
Der skal være tale om et originalt billedkunstværk, som f.eks. malerier, skulpturer, grafik, fotografisk kunst, installationskunst mv., som er omfattet af Billedkunstloven.
Få afklaret momsforholdene inden investeringen
De seneste afgørelser viser, at det kan være risikabelt at antage, at et momsregistreret selskab automatisk har momsfradrag ved køb af usædvanlige aktiver.
Jo mere investeringen afviger fra virksomhedens normale drift, desto større er risikoen for, at skattemyndighederne betragter aktivet som driftsfremmed eller som passiv kapitalanbringelse.
Derfor kan det være en god idé at få afklaret momsforholdene på forhånd – eventuelt gennem et bindende svar – inden virksomheden investerer i ure, vin, investeringsbiler eller andre alternative aktiver.
Vi kan hjælpe dig med den regnskabs- og skattemæssige håndtering af dine alternative investeringer. Vi har også gode kontakter inden for mange typer af alternative investeringer, og vi sætter dig gerne i kontakt med dem.
Læs også: “Har du en ejendom i udlandet? Dette skal du være opmærksom på.”
Overvejer du at investere selskabets likviditet i biler, vin, ure eller andre alternative aktiver?
Moms- og skattereglerne kan være komplekse, og en konkret vurdering kan være afgørende. Hos Tal & Tanker hjælper vi gerne med at afklare de skattemæssige og momsmæssige konsekvenser, inden investeringen gennemføres. Kontakt os for en uforpligtende dialog.
