Julen nærmer sig, og mange arbejdsgivere vælger at markere højtiden med julefrokoster og gaver til medarbejderne. Men hvad siger skattereglerne? Denne artikel giver et overblik over de gældende regler i 2025 for arbejdsgiverbetalte julearrangementer og gaver – og hvornår der kan opstå skattepligt for medarbejderen.
Julefrokoster
Skattefri deltagelse
Som udgangspunkt er deltagelse i julefrokoster, hvor arbejdsgiveren helt eller delvist dækker udgifterne, skattefri for medarbejderen – forudsat at:
- Arrangementet har et rimeligt omfang og varighed
- Det primært er medarbejdere, der deltager
Arbejdsgiveren har i disse tilfælde fuldt fradrag for udgifterne.
Deltagelse af andre end ansatte
Når julefrokosten eller en anden firmabegivenhed ikke kun er for virksomhedens ansatte, men også omfatter andre deltagere som f.eks. kundepartnere, leverandører eller medarbejdernes ægtefæller, skal man være opmærksom på, at skatte- og fradragsreglerne ændrer sig.
Kunder og leverandører
Hvis kunder, samarbejdspartnere eller leverandører deltager i arrangementet, kan det have betydning for virksomhedens fradragsret. Når julefrokosten ikke længere alene er en intern personaleudgift, men også har karakter af repræsentation, vil udgifterne blive betragtet som repræsentationsudgifter. Det betyder, at fradragsretten bliver begrænset til 25 % af de afholdte udgifter og ikke 100 %, som det ellers er tilfældet ved rene personaleudgifter.
Det er derfor vigtigt at overveje, hvilken rolle eksterne deltagere spiller, og hvordan det dokumenteres, hvis man vil sikre korrekt skattehåndtering.
Ægtefælle eller samlever
Ægtefæller og samlevere til ansatte kan som udgangspunkt godt deltage i julefrokosten uden, at det påvirker virksomhedens fradragsret og uden, at medarbejderen bliver beskattet af værdien. Det forudsætter dog, at arrangementet stadig primært har karakter af en personalefest, og at der er tale om en almindelig social begivenhed.
Det er vigtigt, at deltagelsen af pårørende ikke ændrer arrangementets karakter væk fra at være en personaleudgift. Så længe det er et almindeligt arrangement for medarbejdere med mulighed for at tage én ledsager med, er der som regel ingen skattemæssige komplikationer.
Rejser og arrangementets varighed
En traditionel julefrokost, som inkluderer overnatning f.eks. på et hotel efter festen, anses som udgangspunkt for at være skattefri for medarbejderne. Det skyldes, at der stadig er tale om et internt personalearrangement med et socialt formål, og at overnatningen blot er en praktisk foranstaltning i forbindelse med arrangementet.
Hvis julefrokosten derimod strækker sig over flere dage eller har karakter af en firmarejse, f.eks. en weekendtur til udlandet eller ophold med både fagligt og socialt indhold, skal arrangementet vurderes konkret. Her kan der opstå skattepligt, hvis arrangementet ikke længere vurderes som en almindelig personaleudgift, men som et personalegode af privat karakter.
Læs også: “Personalegoder som et supplement til løn”.
Udgifternes størrelse
Det samlede beløb, virksomheden bruger på julefrokosten som mad, drikke, underholdning og evt. transport, har som udgangspunkt ikke betydning for medarbejdernes skattepligt. Selv en julefrokost med højt serviceniveau eller dyr kuvertpris udløser ikke skat, så længe arrangementet opfylder kriterierne for at være en skattefri personaleudgift.
Det vigtige er, at julefrokosten er en almindelig social begivenhed, som er åben for alle medarbejdere (eller en klart afgrænset personalegruppe) og at der ikke gives individuelle goder, som kan sidestilles med privat forbrug. Det er altså formen og formålet med arrangementet, der afgør den skattemæssige behandling af arrangementet.
Alternative kompensationer ved ikke afholdt arrangement
Hvis virksomheden i stedet for at afholde en julefrokost vælger at tilbyde medarbejderne kompensation i form af gavekort, middagsanvisninger eller lignende, skal man være opmærksom på, at disse ydelser betragtes som skattepligtige personalegoder.
Selvom intentionen er at give medarbejderne en form for erstatning, betragtes sådanne kompensationer skattemæssigt som et personalegode, og ikke som en skattefri fælles aktivitet. Det gælder uanset om gavekortet er til et specifikt sted, en oplevelse eller en middag.
Det samme gør sig gældende, hvis en medarbejder ikke deltager i julefrokosten og i stedet får tilbudt en anden form for “gode” som kompensation. Her vil der også være tale om en skattepligtig ydelse.
Læs også: “Forkæler du dine medarbejdere med personalegoder?”
Julegaver og øvrige gaver
Generel bagatelgrænse (1.400 kr. i 2025)
Gaver fra én eller flere arbejdsgivere er skattefri, hvis den samlede værdi i løbet af året ikke overstiger 1.400 kr. Hvis grænsen overskrides, bliver hele gavebeløbet skattepligtigt og ikke kun det overskydende.
Bemærk: Kontante gaver og gavekort, der kan ombyttes til kontanter, er altid skattepligtige – uanset beløbet!
Gavekort
Ønsker du at tilbyde dine medarbejdere et gavekort i forbindelse med f.eks. julegaver, så skal du være opmærksom på følgende:
Nedenstående er eksempler på, hvad Skattestyrelsen anser som skattepligtige gavekort:
- Gavekortet, der kan ombyttes til kontanter.
- Gavekortet har en bred anvendelsesmulighed. Det kan f.eks. være til et stormagasin, supermarked eller byggemarked.
- Gavekortet kan bruges til hele arbejdsgivers varesortiment, hvilket giver mulighed for bred anvendelse.
Nedenstående er eksempler på hvad Skattestyrelsen anser som skattefrie gavekort:
- Gavekortet gælder kun til få eller udvalgte gaver hos en udbyder på nettet.
- Arbejdsgiveren har på forhånd valgt gaven.
- Gavekortet er et gavebevis til én bestemt navngiven restaurant, hvor det kun kan bruges til en på forhånd udvalgt 3-retters menu.
Skattestyrelsen har inden for de seneste år strammet praksis, når det kommer til gavekort. Derfor er det en god idé at være særlig opmærksom på, om det gavekort du ønsker at give, er inden for den skattefrie definition.
Du kan læse mere om kravene for gavekort på Skattestyrelsens hjemmesiden.
Der er særlige regler for julegaver
Julegaver i form af tingsgaver som f.eks. en æske chokolade, en flaske vin, en bog, elektronik eller en firmagavekurv, kan holdes uden for beskatning, uanset den samlede værdi fra gaver henover året, hvis julegaven maksimalt har en værdi på 1.000 kr. (sats: 2025)
Hvordan skal du lave din skatteindberetning
Ved skattepligtige gaver skal arbejdsgiveren indberette værdien som en del af medarbejderens løn. Beløbet kan dog stadig fratrækkes som en driftsomkostning.
Lejlighedsgaver
Lejlighedsgaver gives i forbindelse med private mærkedage f.eks. fødselsdag, barnedåb, konfirmation eller bryllup, og tæller ikke med i den årlige bagatelgrænse på 1.400 kr.
Der er ingen fast værdi for, hvad der anses som passende. Men gives en lejlighedsgave, der overstiger det sædvanlige niveau, vil hele gaven være skattepligtig. Vurderingen beror på en konkret skønsmæssig vurdering af anledning og gaveværdi.
Din revisor kan hjælpe dig
Der kan være særlige forhold, som skal vurderes konkret. Er du i tvivl om skattepligten i forbindelse med julefrokoster eller gaver, anbefaler vi, at du kontakter din revisor.
