Lønsumsafgift er et område, som mange tandlægeklinikker ikke har stort fokus på i hverdagen. Det er også forståeligt. Fokus er naturligt på patienter, personale og drift af klinikken.
Men i praksis oplever vi ofte, at reglerne omkring lønsumsafgift bliver håndteret meget standardiseret og det kan i nogle tilfælde betyde, at klinikker enten:
- betaler for meget i lønsumsafgift
- eller får håndteret reglerne forkert.
Særligt i takt med at klinikker bliver mere komplekse med:
- flere ejere
- holdingselskaber
- kosmetiske behandlinger
- blandede aktiviteter
bliver reglerne hurtigt mere tekniske, end mange forventer.
Hvorfor betaler tandlæger lønsumsafgift?
Almindelige tandlægeydelser er som udgangspunkt momsfritaget sundhedsbehandling. Når en virksomhed leverer momsfritagne ydelser, bliver virksomheden derfor omfattet af reglerne om lønsumsafgift. Tandlæger er som udgangspunkt omfattet af metode 4, hvor lønsumsafgiften beregnes på baggrund af:
- virksomhedens lønsum
- samt virksomhedens skattemæssige overskud eller underskud.
Den aktuelle sats for metode 4 udgør: 4,12 %
Den normale håndtering
For de fleste tandlægeklinikker sker håndteringen typisk således:
Løbende acontoafregning
I årets løb afregnes lønsumsafgift løbende på baggrund af klinikkens lønsum.
Årsangivelse
Efter regnskabsårets afslutning udarbejdes årsangivelsen for lønsumsafgift.
Her sker der en samlet regulering på baggrund af:
- årets samlede lønsum
- virksomhedens skattemæssige resultat
- forskellige reguleringer.
Det er ofte ved årsangivelsen, at mange klinikker bliver overraskede over den endelige betaling, da der i årets løb alene er afregnet lønsumsafgift af lønsummen og ikke af virksomhedens skattemæssige resultat.
Blandede aktiviteter giver ofte udfordringer
Mange tandlægeklinikker har i dag både:
- momsfrie sundhedsydelser
- kosmetiske behandlinger
- salg af produkter
- andre momspligtige aktiviteter.
Her opstår der ofte udfordringer omkring moms, lønsumsafgift, delvis momsfradragsret og fordeling af fællesomkostninger.
Særligt kosmetiske behandlinger kan give problemer, da disse i nogle tilfælde er momspligtige og derfor ikke nødvendigvis skal behandles på samme måde afgiftsmæssigt som almindelige tandlægeydelser. Vi oplever ofte, at aktiviteterne ikke bliver opdelt korrekt i bogholderiet.
Salg af goodwill og driftsmidler
Et område mange overser, er håndteringen af goodwill, salg af klinik og salg af driftsmidler. Ved metode 4 er det ikke nødvendigvis hele årets skattepligtige resultat, der skal indgå i beregningen af lønsumsafgift.
Efter praksis skal der typisk ske regulering for blandt andet:
- finansielle poster
- avancer ved salg af goodwill
- visse avancer ved virksomhedssalg
- visse avancer ved salg af driftsmidler.
Det betyder, at mange klinikker risikerer at beregne lønsumsafgiften forkert, hvis man blot tager udgangspunkt i det skattemæssige resultat uden nærmere vurdering.
Mange klinikker betaler muligvis for meget
Vi oplever i praksis, at mange klinikker gennem årene har anvendt meget standardiserede beregninger af lønsumsafgift og derved overser flere af de faldgruber, som reglerne omkring lønsumsafgift indeholder.
Prøv vores lønsumsberegner
For at gøre det lettere for tandlægeklinikker at få et overblik har vi udviklet en lønsumsberegner målrettet tandlægebranchen.
Beregningsværktøjet giver blandt andet mulighed for at:
- beregne årsregulering
- identificere typiske risikoområder
- vurdere blandede aktiviteter
- kontrollere udvalgte lønarter og personalegoder.
Beregneren kan give en indikation af, om klinikken potentielt betaler mere i lønsumsafgift end nødvendigt.
Prøv beregneren: Lønsumsberegner til tandlæger (metode 4)
Lønsumsafgift er ofte et område der fortjener opmærksomhed
De fleste fejl skyldes ikke bevidste dispositioner. Ofte handler det blot om, at klinikken over årene er blevet mere kompleks, uden at afgiftsstrukturen er fulgt med. Kontakt os gerne, hvis du har spørgsmål til din lønsum.
